新冠疫情發(fā)生以來(lái)，國(guó)家和四川省先后出臺(tái)了一攬子支持救治防護(hù)、物資生產(chǎn)、鼓勵(lì)捐贈(zèng)、復(fù)工復(fù)產(chǎn)四方面20項(xiàng)稅費(fèi)支持政策。
一、支持防護(hù)救治
實(shí)施時(shí)間：2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠對(duì)象 |
優(yōu)惠對(duì)象 |
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參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者 |
按各級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放臨時(shí)性工作補(bǔ)助、獎(jiǎng)金 |
免個(gè)稅 |
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其他參與疫情防控人員 |
省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的臨時(shí)性工作補(bǔ)助、獎(jiǎng)金 |
免個(gè)稅 |
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個(gè)人 |
單位發(fā)放的防疫用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金） |
免個(gè)稅 |
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參與疫情防控的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和物流企業(yè) |
其名下所有車(chē)輛 |
免2020年度車(chē)船稅 |
二、支持物資供應(yīng)
實(shí)施時(shí)間：2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠對(duì)象 |
優(yōu)惠方式 |
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疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè) |
增值稅增量留抵稅額 |
全額退還 |
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擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置設(shè)備支出 |
一次性稅前扣除 |
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提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)的納稅人 |
運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入 |
免增值稅 |
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提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人 |
提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入 |
免增值稅 |
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提供生活服務(wù)的納稅人 |
提供生活服務(wù)取得的收入 |
免增值稅 |
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為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人 |
提供快遞收派服務(wù)取得的收入 |
免增值稅 |
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衛(wèi)生健康主管部門(mén) |
組織進(jìn)口的直接用于防控疫情的物資 |
免關(guān)稅 |
注：具體按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)
實(shí)施時(shí)間：2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠對(duì)象 |
優(yōu)惠方式 |
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企業(yè) 個(gè)人 |
通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)現(xiàn)金、捐贈(zèng)物品 |
全額稅前扣除 |
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直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的物品 |
全額稅前扣除 |
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單位 個(gè)體工商戶 |
無(wú)償捐贈(zèng)自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物 |
免 增值稅 消費(fèi)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加 |
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捐贈(zèng)人 |
捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資 |
免 進(jìn)口關(guān)稅 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 |
注：具體按《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)
減免稅政策
實(shí)施時(shí)間：2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠對(duì)象 |
優(yōu)惠方式 |
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對(duì)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) |
2020年度發(fā)生的虧損困難行業(yè)企業(yè)，包括：交通運(yùn)輸餐飲住宿旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi)） |
最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年 |
實(shí)施時(shí)間：2020年2月起至省應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情應(yīng)急指揮部撤銷(xiāo)當(dāng)月
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠對(duì)象 |
優(yōu)惠方式 |
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生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的中小企業(yè) |
符合下列條件之一的可申請(qǐng)： 疫情期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入（不含權(quán)益類(lèi)投資收益）較上一年度同期減少50%（含）以上的； 2019年新注冊(cè)登記納稅人疫情期間經(jīng)營(yíng)虧損的； 納稅人疫情期間貨幣資金扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。 |
免 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 |
注：具體按《國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳公告2020年第4號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免稅申請(qǐng)的受理機(jī)關(guān)。對(duì)納稅人提交的房產(chǎn)稅免稅申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，提出初核意見(jiàn)，向當(dāng)?shù)乜h級(jí)人民政府轉(zhuǎn)交，由縣級(jí)人民政府負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。對(duì)納稅人提交的城鎮(zhèn)土地使用稅免稅申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
實(shí)施時(shí)間：2020年3月1日至5月31日
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠對(duì)象 |
優(yōu)惠方式 |
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省內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人 |
適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 |
減按1%征收率征收增值稅 |
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適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目 |
減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅 |
注：具體按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠方式 |
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省內(nèi)適用“定期定額”征收的個(gè)體工商戶 |
依法提請(qǐng)合理調(diào)整定額 辦理停業(yè)登記 |
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省內(nèi)確有特殊困難不能按期繳納稅款的企業(yè) |
可申請(qǐng)延期繳納稅款，最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月。 |
注：對(duì)符合《財(cái)政部 發(fā)展改革委 工業(yè)信息化部 人民銀行 審計(jì)署關(guān)于打贏疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)資金支持的緊急通知》（財(cái)金〔2020〕5號(hào)）明確的疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)先核準(zhǔn)延期繳納稅款。
減免費(fèi)政策
實(shí)施時(shí)間：階段性減免社保費(fèi)和減征醫(yī)保費(fèi)政策均自2020年2月起執(zhí)行
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠對(duì)象 |
優(yōu)惠方式 |
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參保中小微企業(yè) |
養(yǎng)老、事業(yè)、工傷三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分 |
免征期限5個(gè)月（2020年2月-6月） |
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大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位） |
養(yǎng)老、事業(yè)、工傷三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分 |
減半征收期限3個(gè)月（2020年2月-4月） |
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受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè) |
可申請(qǐng)緩交社保費(fèi) |
緩交執(zhí)行期為2020年內(nèi)，緩交期限原則上不超過(guò)6個(gè)月 |
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參保單位 |
對(duì)職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分 |
統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)大于6個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)施減征，減征期限最長(zhǎng)不超過(guò)5個(gè)月（2020年2月-6月）；小于6個(gè)月但確有必要減征的，由各統(tǒng)籌地區(qū)人民政府自行確定。緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行，緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月。 |
提高部分產(chǎn)品出口退稅率
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠方式 |
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部分出口企業(yè) |
自2020年3月20日起，瓷制衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑等380項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。 |
注：上述所稱貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。
具體按《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
與支持中小企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的政策主要包括7項(xiàng)。
一是降低增值稅征收率和預(yù)征率。自2020年3月1日至5月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
二是調(diào)低代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率。自3月1日起，我省將個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)代開(kāi)貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率由1.5%調(diào)低至0.5%，將自然人代開(kāi)經(jīng)營(yíng)所得發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率由1.2%調(diào)低至0.5%。
三是對(duì)部分服務(wù)收入免征增值稅等。對(duì)公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)、以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
四是按規(guī)定免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。四川省內(nèi)因疫情導(dǎo)致重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)（含個(gè)體工商戶），可申請(qǐng)免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
五是延長(zhǎng)企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)年限。自2020年1月1日起，對(duì)受疫情影響較大的交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游四大類(lèi)困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，允許彌補(bǔ)的最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
六是省內(nèi)適用“定期定額”征收的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受疫情影響的，可依法提請(qǐng)合理調(diào)整定額。采取定期定額征收的個(gè)體工商戶因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受疫情影響較嚴(yán)重的，可通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局提出定額調(diào)整申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶如因受疫情影響而停業(yè)的，可通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局全程網(wǎng)上辦理停業(yè)登記和復(fù)業(yè)登記。
七是延期繳納稅款。省內(nèi)確有特殊困難不能按期繳納稅款的企業(yè)，可申請(qǐng)延期繳納稅款，最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月。疫情防控期間，納稅人在申請(qǐng)當(dāng)日不能提供截止之日所有銀行存款賬戶對(duì)賬單（含電子對(duì)賬單）的，可提供銀行賬戶余額截屏圖，待疫情得到控制或結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)。對(duì)符合《財(cái)政部 發(fā)展改革委 工業(yè)信息化部 人民銀行 審計(jì)署關(guān)于打贏疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)資金支持的緊急通知》（財(cái)金〔2020〕5號(hào)）明確的疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)先核準(zhǔn)延期繳納稅款。