增值稅是稅務(wù)系統(tǒng)里面，最重要的稅種。對(duì)于企業(yè)來說，需要給予足夠的重視。
增值稅在實(shí)際處理過程中，也是異常復(fù)雜。具體來看，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方專欄有6個(gè)，貸方專欄有4個(gè)。增值稅的會(huì)計(jì)處理，還是需要下一番功夫的。
進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅怎么結(jié)轉(zhuǎn)？
企業(yè)在月底出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，需要分為兩種情況進(jìn)行：
1、存在預(yù)繳增值稅
企業(yè)將多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
這里結(jié)轉(zhuǎn)的只是企業(yè)自己實(shí)際繳納的增值稅。不是企業(yè)自己實(shí)際繳納的真金白銀，是不能通過這樣的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的。
對(duì)于這一點(diǎn)，我們還是需要牢記于心的！增值稅的處理就是需要注意小細(xì)節(jié)！
舉例說明：
某公司，在2022年3月獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額是90000，對(duì)外銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額是88000。另外該公司預(yù)繳的增值稅是18000。
由于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷售稅額，同時(shí)還存在預(yù)繳增值稅的情況。月末該公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅18000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)18000
另外，還有2000（90000-88000=2000）的留抵稅額。
2、不存在預(yù)繳增值稅
企業(yè)月底進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只需要將多余的進(jìn)項(xiàng)稅額留底即可。
也就是說，如果企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不是企業(yè)自己實(shí)際繳納的，而是企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么只需要把多余的進(jìn)項(xiàng)稅額留到下期繼續(xù)進(jìn)行抵扣即可。
當(dāng)然，企業(yè)要想獲得進(jìn)項(xiàng)稅額，必須是增值稅一般納稅人。
企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)該怎么處理？
增值稅銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，意味著企業(yè)存在應(yīng)交未交的增值稅。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)需要把應(yīng)交未交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的貸方。
具體的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
這里需要注意，“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目與“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目屬于平行科目，彼此之間沒有隸屬關(guān)系！而且“轉(zhuǎn)出未交增值稅”也是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的借方專欄。
比方說，在2022年3月份，公司對(duì)外銷售產(chǎn)生了50000的銷項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)貨物獲得了36000的進(jìn)項(xiàng)稅額。
月底時(shí)，公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 14000（50000-36000=14000）
2022年4月初，公司繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅14000
貸：銀行存款 14000