企業(yè)稅審的目的在于檢查企業(yè)是否正常納稅，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)政策要求，企業(yè)應(yīng)該按照相關(guān)部門(mén)的要求開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)工作，并且有專門(mén)的稅務(wù)事務(wù)所出具稅務(wù)審計(jì)報(bào)告。接下來(lái)，晟瑞稅所為您整理介紹企業(yè)稅審及稅務(wù)審計(jì)開(kāi)展方式。
企業(yè)稅審是什么意思?
稅審，全稱為企業(yè)所得稅匯算清繳的審計(jì)，是指企業(yè)在納稅年度結(jié)束后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)，依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的過(guò)程。這一過(guò)程包括根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的有關(guān)資料，最終結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。
通常，稅審需要由具備資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)完成，他們會(huì)出具審計(jì)報(bào)告，也稱為稅審報(bào)告或企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告。這份報(bào)告鑒證了企業(yè)上一年度的納稅情況，確認(rèn)其納稅申報(bào)的真實(shí)性和合規(guī)性。稅審不僅幫助企業(yè)確保遵守稅法，還可能在企業(yè)出現(xiàn)虧損時(shí)，為未來(lái)盈利年度的稅款抵扣提供依據(jù)。每年的稅審周期一般在1月至5月之間，企業(yè)需在此期間完成相關(guān)工作。
企業(yè)稅務(wù)審計(jì)具體內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)審計(jì)是一個(gè)全面而細(xì)致的過(guò)程，旨在評(píng)估企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，其具體內(nèi)容涵蓋多個(gè)方面，主要包括但不限于以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：
1. 納稅申報(bào)表的審查：審計(jì)人員會(huì)檢查企業(yè)年度內(nèi)各期(尤其是期初和期末)的納稅申報(bào)表，包括但不限于企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及其附表，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。
2. 會(huì)計(jì)憑證和賬簿的審查：對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、總賬、明細(xì)賬等進(jìn)行審核，驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的合規(guī)性和真實(shí)性，確保所有交易記錄完整、正確且符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
3. 會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)：詳細(xì)審查年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，核實(shí)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。
4. 稅務(wù)登記和管理情況的審查：檢查企業(yè)的稅務(wù)登記手續(xù)是否合規(guī)、齊全，包括稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程副本等，確認(rèn)企業(yè)是否按規(guī)定辦理了稅務(wù)登記，有無(wú)漏登、誤登情形。
5. 納稅鑒定的審查：評(píng)估企業(yè)所適用的稅率、稅收優(yōu)惠政策等是否合理、合規(guī)，確保納稅鑒定的正確性。
6. 稅務(wù)減、免、罰狀況的審查：核實(shí)企業(yè)享受的稅收減免、優(yōu)惠政策是否符合國(guó)家規(guī)定，是否有不當(dāng)?shù)牧P款或處罰，以及這些措施的合法性與合理性。
7. 補(bǔ)退稅的審查：分析企業(yè)補(bǔ)稅或退稅的原因，確認(rèn)其正當(dāng)性，以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理是否恰當(dāng)。
8. 稅務(wù)違章行為的審查：檢查企業(yè)是否存在偷稅、漏稅、逃稅、欠稅等違法行為，確保企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的合法性。
9. 納稅票證和檔案的審查：核對(duì)企業(yè)開(kāi)具、取得的各類稅務(wù)發(fā)票、收據(jù)等票證的合規(guī)性，同時(shí)檢查稅務(wù)相關(guān)文件和檔案的保管是否符合規(guī)定。
10. 重要合同和協(xié)議的審查：涉及銀行借款合同、租賃合同、購(gòu)銷(xiāo)合同等，評(píng)估其中的稅務(wù)影響，確認(rèn)稅務(wù)處理是否正確。
11. 現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)盤(pán)點(diǎn)，驗(yàn)證賬實(shí)相符，確保資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和稅務(wù)處理正確。
12. 往來(lái)款項(xiàng)、費(fèi)用、預(yù)提與待攤項(xiàng)目的審查：檢查這些科目的處理是否遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定。
以上每一步都是為了確保企業(yè)稅務(wù)工作的合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的稅務(wù)問(wèn)題，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)幫助企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)籌劃，提升稅務(wù)管理水平。
企業(yè)稅審要點(diǎn)
（一）合規(guī)性審計(jì)
稅務(wù)登記：審計(jì)人員應(yīng)核實(shí)企業(yè)是否按照規(guī)定完成稅務(wù)登記，如企業(yè)納稅人資格、稅務(wù)登記證等是否齊全有效。
稅務(wù)申報(bào)：審計(jì)人員應(yīng)核實(shí)企業(yè)是否按照法定時(shí)限完成稅務(wù)申報(bào)，并評(píng)估申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
稅務(wù)繳納：審計(jì)人員應(yīng)核實(shí)企業(yè)是否按照法定時(shí)限和規(guī)定金額繳納各項(xiàng)稅款，并評(píng)估企業(yè)是否存在偷稅漏稅等行為。
稅務(wù)報(bào)備：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估企業(yè)是否按照法律法規(guī)要求履行稅務(wù)報(bào)備義務(wù)，如利潤(rùn)轉(zhuǎn)投資、跨地區(qū)稅務(wù)報(bào)備等。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)
稅收優(yōu)惠政策：審計(jì)人員應(yīng)核實(shí)企業(yè)是否合規(guī)享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、地方稅收優(yōu)惠等，并評(píng)估企業(yè)享受稅收優(yōu)惠是否符合規(guī)定條件。
稅收爭(zhēng)議：審計(jì)人員應(yīng)調(diào)查企業(yè)是否存在稅務(wù)爭(zhēng)議，如是否存在因稅務(wù)問(wèn)題被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案調(diào)查的情況，并評(píng)估稅務(wù)爭(zhēng)議的影響和解決方案。
稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，如是否存在未足額抵扣、虛開(kāi)發(fā)票、假冒增值稅專用發(fā)票等違法行為，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控建議。
（三）稅務(wù)政策合規(guī)審計(jì)
稅務(wù)政策變動(dòng)：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估企業(yè)是否及時(shí)了解和適應(yīng)稅務(wù)政策的變動(dòng)，如各類減免政策、扣繳義務(wù)等變動(dòng)，是否及時(shí)作出相應(yīng)調(diào)整。
稅務(wù)政策執(zhí)行：審計(jì)人員應(yīng)核實(shí)企業(yè)是否正確執(zhí)行各項(xiàng)稅務(wù)政策，如按稅率計(jì)征、準(zhǔn)確計(jì)算稅款等。
稅務(wù)政策利用：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估企業(yè)是否存在濫用稅務(wù)政策的情況，如利用稅收優(yōu)惠政策避稅等，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控建議。
（四）稅務(wù)合規(guī)文檔審計(jì)
企業(yè)應(yīng)建立健全的稅務(wù)合規(guī)文檔，審計(jì)人員應(yīng)檢查這些文檔是否完整、準(zhǔn)確，并符合相關(guān)法規(guī)要求。
（五）審計(jì)方法
核對(duì)法：將稅務(wù)審計(jì)相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照，用以驗(yàn)明內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確。
審閱法：對(duì)企業(yè)憑證、賬簿和報(bào)表，以及經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、預(yù)算、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細(xì)閱讀和審查。
復(fù)算法：對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表等書(shū)面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算，確保企業(yè)稅款數(shù)額計(jì)算正確。
比較法：將被審計(jì)企業(yè)的本期與前期、本企業(yè)與同類企業(yè)的數(shù)額進(jìn)行對(duì)比分析，檢查其稅款繳納有無(wú)異常情況和可疑問(wèn)題。
詳查法：對(duì)被審計(jì)企業(yè)被審期內(nèi)的全部證賬表或某一重要(或可疑)項(xiàng)目所包括的全部賬項(xiàng)進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查。
通過(guò)上述要點(diǎn)的審計(jì)，可以全面、準(zhǔn)確地評(píng)估企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)問(wèn)題，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的合法權(quán)益。
什么情況下要做稅務(wù)審計(jì)?
稅務(wù)審計(jì)通常會(huì)在以下幾種情況下進(jìn)行，以下是對(duì)這些情況的詳細(xì)歸納和分點(diǎn)表示：
1、稅務(wù)申報(bào)存在疑點(diǎn)：
當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核納稅人的稅務(wù)申報(bào)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)內(nèi)容存在不完整、不準(zhǔn)確、不真實(shí)等問(wèn)題，或者申報(bào)數(shù)據(jù)與相關(guān)部門(mén)提供的信息不一致，可能會(huì)啟動(dòng)稅務(wù)審計(jì)程序，對(duì)納稅人的申報(bào)情況進(jìn)行詳細(xì)核查。
2、涉及稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)：
如果企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠政策，如減免稅、免稅、退稅等，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)該企業(yè)的稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行審計(jì)，以確保企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策的條件，防止出現(xiàn)濫用優(yōu)惠政策的情況。
3、涉及大額交易或資產(chǎn)轉(zhuǎn)移：
對(duì)于涉及大額資金交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或跨境交易的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，以確認(rèn)交易的真實(shí)性和合法性，防止利用虛假交易進(jìn)行偷稅漏稅。
4、行業(yè)性或區(qū)域性專項(xiàng)檢查：
稅務(wù)機(jī)關(guān)有時(shí)會(huì)針對(duì)特定行業(yè)或地區(qū)開(kāi)展專項(xiàng)稅務(wù)檢查，這種情況下，涉及該行業(yè)或地區(qū)的納稅人可能會(huì)接受稅務(wù)審計(jì)。
5、納稅人主動(dòng)申請(qǐng)：
在某些情況下，納稅人可能會(huì)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，以證明其稅務(wù)處理的合規(guī)性，或者解決與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的稅務(wù)爭(zhēng)議。
6、稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑存在違法行為：
當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑納稅人存在重大違法行為、偷稅漏稅等行為時(shí)，可能會(huì)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)以進(jìn)行深入的調(diào)查。
7、法律規(guī)定：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的稅務(wù)處理情況進(jìn)行明查暗訪、抽查、定期檢查和案件查處等，這些活動(dòng)可能包括稅務(wù)審計(jì)。
稅務(wù)審計(jì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)的行為，納稅人應(yīng)當(dāng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和證明，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，納稅人也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的稅務(wù)合規(guī)管理，確保稅務(wù)申報(bào)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，降低被稅務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
如何開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)?
一般來(lái)說(shuō)，有關(guān)于企業(yè)稅務(wù)審計(jì)開(kāi)展流程，大致按照如下步驟來(lái)進(jìn)行：
1、企業(yè)信息資料的收集、整理。包括：基本信息(如成立、開(kāi)業(yè)的時(shí)間、合同、章程等)、財(cái)務(wù)制度(包括財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理辦法等)以及財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等材料。
2、審計(jì)項(xiàng)目分析與評(píng)價(jià)。運(yùn)用分析性復(fù)核辦法，對(duì)涉及各稅種的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行趨勢(shì)、比率及比較分析，尋找可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域，為確認(rèn)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目提供依據(jù)。
3、會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制的分析與評(píng)價(jià)。向企業(yè)發(fā)出《會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表》，或提問(wèn)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制的有關(guān)問(wèn)題，分析評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制的有效性、完整性、準(zhǔn)確性，為確立重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目提供依據(jù)。
4、審計(jì)項(xiàng)目的確定。通過(guò)上述資料的收集、整理與分析，擬定審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)覆蓋率和重點(diǎn)，詳見(jiàn)《審計(jì)項(xiàng)目確認(rèn)工作底稿》。
5、編制審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)所確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制詳細(xì)的審計(jì)程序，完成《審計(jì)程序表》;合理調(diào)配、組織人員，明確分工，做好時(shí)間預(yù)算。
6、下發(fā)《審計(jì)通知書(shū)》。根據(jù)上述的計(jì)劃與安排，填寫(xiě)《稅務(wù)審計(jì)通知書(shū)》，至少提前三天，將所要進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容、具體時(shí)間、地點(diǎn)、審計(jì)人員所需審計(jì)的有關(guān)納稅資料和要求企業(yè)配合事項(xiàng)等通知企業(yè)。
7、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段。對(duì)企業(yè)的稅務(wù)狀況及各類稅務(wù)報(bào)表等材料進(jìn)行具體審查，對(duì)期間發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)記錄。
8、匯總整理。根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，按稅種進(jìn)行匯總，及時(shí)整理、核查審計(jì)工作底稿，完成《稅務(wù)審計(jì)情況表》，形成初步審計(jì)意見(jiàn)。
9、與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見(jiàn)，出具最終版《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》。
至此，企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)流程基本完成!